AutoInfo 08.11.27

Trängselskatter

Sedan trängselskatten permanentades i Stockholm har vi vid flera olika tillfällen gått ut med information kring hanteringen av trängselskatter och eventuell beskattning av förmåner. Detta nummer av AutoInfo innehåller en kort historik av utvecklingen under året som gått samt information om hur tidigare betalda trängselskatter kan justeras.
Vi har dessutom gjort en generell sammställning som visar hur trängselskatten kan hanteras framöver och hur de olika alternativen påverkar företag repektive förare.

Bakgrund
Trängselskatter infördes på försök i Stockholm under första halvåret 2006. Under försöket bestämde man att trängselskatterna inte skulle vara avdragsgilla samt att trängselskatter som företaget betalat inte skulle betraktas som en förmån för den anställde, oavsett om passagen skedde privat eller i tjänst. Försöket avslutades i juli 2006.

Regler för trängselskatt från juli 2007
I samband med att man permanentade trängselskatterna från juli 2007 framgick det att trängselskatterna skulle vara avdragsgilla för företaget oavsett om kostnaden initialt debiterats arbetsgivaren direkt eller om den anställde via utläggsredovisning begärde ersättning för betald trängselskatt.
Av beslutsunderlaget framgick inte om trängselskatter avseende privat körning skulle utlösa förmånsbeskattning eller inte. I juli 2007 skrev Skatteverket en tolkning att företagen skulle förmånsbeskatta privata passager.

Utifrån Skatteverkets tolkning tog AutoPlan fram en rekommendation där företagen månadsvis skulle dra hela trängselskattebeloppet och förararen skulle få ersättning via ordinarie utläggsredovisning för den delen som avsåg tjänstekörning.

Skatterättsnämnden och Regeringsrätten
Under 2008 prövades ärendet av Skatterättsnämnden som bedömde att trängselskatten inte skulle utgöra förmån vid privat passage utan anses ingå i det fastställda bilförmånsvärdet, motsvarande tolkningen från försöksperioden 2006. Skatterättsnämndens tolkning överklagades till Regeringsrätten som fastställde denna tolkning.

Justering av sedan tidigare betalda trängselskatter
Med anledning av Regeringsrättens beslut gäller att betalda trängselskatter inte i något läge är att betrakta som en förmån. Företagen och de anställda kan nu vidta åtgärder beroende på hur hanteringen skett.

Justering - alternativ 1
Företagen har belastat den anställde via nettolöneavdrag och den anställde har fått ersättning för passager i tjänsten.

• Företagen kan begära omprövning av skattedeklarationer 2007 och 2008 med reduktion av sociala avgifter på minskat förmånsvärde motsvarande den anställdes nettoinbetalning.
• Den anställde kan begära omprövning av deklaration avseende inkomståret 2007 med reduktion av bilförmånsvärde motsvarande den totala nettoinbetalningen minus eventuella ersättningar för tjänstepassager. Motsvarande reduktion av förmånsvärden avseende 2008 kan göras direkt av arbetsgivaren på löpande förmån.

Justering - alternativ 2
Företaget har burit hela kostnaden för trängselskatterna och förmånsbeskattat den anställde för privata passager.

• Företagen kan begära omprövning av skattedeklarationer 2007 och 2008 med reduktion av sociala avgifter motsvarande för trängselskatter belastat förmånsvärde.
• Den anställde kan begära omprövning av deklaration avseende inkomståret 2007 där för trängselskatter belastat förmånsvärde reduceras till noll. Motsvarande reduktion avseende 2008 kan göras direkt av arbetsgivaren på löpande förmån.

Justering - alternativ 3
De företag som valt att betala trängselskatter utan att på något sätt belasta de anställda behöver inte göra någon förändring vare sig på företagsnivå eller avseende de anställda.

Framtida betalningsalternativ
Inför framtiden finns det tre alternativa sätt att hantera betalningen av trängselskatter. Det kan naturligtvis finnas olika för- och nackdelar med respektive alternativ beroende på företagets verksamhet, antal bilar, bilpolicyns formuleringar etc. Vi ger därför inga generella rekommendationer, men hjälper naturligtvis gärna dig och ditt företag med en specifik rekommendation efter att ha gått igenom just era förutsättningar.

De fyra alternativ listas nedan och i sammanställningen framgår hur företagen generellt kan hantera trängselskatten och effekterna därav.

Alternativ 1 - Privatbetald:
Företaget

• Erhåller lista på passager från AutoPlan.
• Gör nettolöneavdrag på respektive förare.
• Ersätter förare via reseräkning för tjänstekörning.

Förare

• Får nettolöneavdrag från företaget.
• Begär jämkning för privatbetalda trängselskatter i deklaration.
• Nettlöneavdrag - reseräkning tjänstekörning = privatbetalda trängselskatter.
• Får ersättning via reseräkning för tjänstekörning.
• Nettokostnad för 100 kr privat trängselskatt vid 50% marginalskatt är 50 kr.

Alternativ 2 - Företagsbetald:
Företag

• Betalar trängselskatt för alla passager såväl privata som i tjänst.
• Maximal kostnad för företaget om alla resor sker privat är
  235 dagar * max 60 kr per dag = 14.100 kr.

Förare

• Inga konsekvenser.

Alternativ 3 - Företagsbetald med bruttolöneavdrag:
Företag

• Betalar trängselskatt för alla passager såväl privata som i tjänst.
• Får lista på passager från AutoPlan.
• Gör bruttolöneavdrag på respektive förare.
• Trängselskatt/sociala avgifter = bruttolöneavdrag (100/1,3242=75,52).
• Ersätter förare via reseräkning för tjänstekörning. Trängselskatt/sociala avgifter = bruttolöneersättning (100/1,3242=75,52).

Förare

• Bruttolöneavdrag motsvarande företagets kostnad.
• Får ersättning via reseräkning för tjänstekörning genom bruttolönetillägg.
• Nettokostnad för 100 kr privat trängselskatt vid 50% marginalskatt är 37,76 kr.
• Bruttolöneavdraget kan i vissa fall påverka sjukpenning, a-kasseersättning och pension)

Alternativ 4 - Personalbil:
Företag:

• Betalar trängselskatt för alla passager såväl privata som i tjänst.
• Kostnaden för uppkomna trängselskatter belastar den anställdes bilkonto och återvinning sker via löneväxling.
  Trängselskatt/socialaavgifter=bruttolöneavdrag (100/1,3242=75,52).
• Ersätter förare för trängselskatt avseende tjänstekörning via reseräkning (ersättning sker genom bruttolönetillägg) för tjänstekörning.
  Trängselskatt/socialaavgifter=bruttolöneavdrag (100/1,3242=75,52).

Förare:

• Bruttolöneavdrag motsvarande företagets kostnader.
• Får ersättning via reseräkning för tjänstekörning genom bruttolönetillägg. Om företaget väljer alternativ tre eller fyra så måste dock följande tas i beaktande; trängselskatten för samtliga passager kommer att bäras av föraren via bruttolöneavdrag. I de fall passagen skett i tjänsten måste detta ersättas från företaget med en löneersättning eftersom avdragsrätten för trängselskatten redan har utnyttjats i första ledet när företaget debiteras kostnaden. Om denna tillkommande kostnad tas in i bilkontot måste det förkalkylerade bruttolöneavdraget justeras för att inte riskera ett underskott på intäktssidan.

Vill du veta mer?
Om du har några frågor kring ovanstående eller om du vill få hjälp med en rekommendation kring er framtida hantering av trängselskatter, är du välkommen att höra av dig till din kundansvariga på AutoPlan.